Нулевая годовая отчетность

Согласно законодательству РФ все юридические лица, ведущие хозяйственную деятельность обязаны вовремя сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность. Сюда входят бухгалтерский баланс, декларации УСН, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, 4ФСС и другие. Предприятия, которые имеют периоды отсутствия движения денежных средств на счетах и простоя в работе (например, те, что только начинают свою деятельность или выполняют сезонную работу), не освобождаются от такого обязательства. В этом случае сдается нулевая отчетность.

Что такое нулевая отчетность?

Официально, термина «нулевая отчетность» нет, соответственно, нет специальных форм и бланков для ее сдачи. «Нулевка» представляет собой стандартный обязательный пакет документов налоговой и бухгалтерской отчетности, где основные показатели нули.

Кто и в каком случае может представить нулевую отчетность:

1. Юридическое лицо только что открыто, получило все необходимые документы, но еще не успело начать ведение хозяйственной деятельности
2. Сезонный характер работы организации, нулевка сдается в межсезонье
3. Предприятие прекратило хозяйственную деятельность, но юридические не прекратило свое существование.
4. ООО не получила доходов или понесла убытки за отчетный период
5. ИП без сотрудников

Заполнение форм при нулевой производится по всем стандартным правилам и требованиям стандартной отчетности с соблюдением сроков сдачи.

Объем нулевой годовой бухгалтерской отчетности ООО

Бухгалтерская отчетность ООО представлена бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах. В случае отсутствия деятельности организация представляет нулевую бухгалтерскую отчетность.

В бухгалтерский баланс, хоть он и называется «нулевой», обязательно вносятся следующие данные:

• Название юридического лица
• Юридический адрес
• Вид экономической деятельности
• ИНН
• коды ОКВЭД
• Величина уставного капитала и источник его формирования

Подобным образом заполняется нулевой отчет о финансовых результатах ООО.
Нулевой баланс и нулевой отчет о прибылях и убытках могут подавать ООО, применяющие общую систему налогообложения.

Объем нулевой налоговой отчетности

В случае отсутствия финансовой деятельности организация обязана представить в налоговую инспекцию нулевые декларации по тем налогам, которые она обязана уплатить. «Нулевки» являются своеобразным доказательством того, что задолженность перед бюджетом отсутствует. Соответственно, сумма налогов к уплате и других обязательных взносов равна нулю.

В таких ситуациях в ИФНС следует представить письмо (в 2-х экземплярах) с пояснениями об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности и причинах простоя.

Важно помнить, что отсутствие задолженности перед бюджетом по налогам и сборам не освобождает ООО от обязательства подавать нулевые декларации. В случае несвоевременной сдачи отчетности, где сумма к уплате равна нулю, организация может быть оштрафована.

В зависимости от применяемого режима налогообложения ООО обязаны предоставить следующий пакет нулевых деклараций:

• ОСНО. Налог на прибыль и по НДС. В нулевой декларации должен быть заполнен титульный лист и раздел 1
• УСН. В «нулевке» по УСН должны быть отражены объект налогообложения и налоговая ставка. При этом организация обязана вести Книгу учета доходов и расходов.
• 3-НДФЛ, Сведения о среднесписочной численности, РСВ

В случае, если у организации нет основных средств, то нулевая декларация по имуществу не подается. Если же на балансе ООО имеются земли, транспорт или недвижимость, то простои в работе не освобождают от обязанности уплаты соответствующих налогов.

Нулевая декларация сдается и во внебюджетные фонды Российской Федерации. Это касается отчетов по форме 4-ФСС

Согласно ст. 24 ФЗ №125 от 24 июля 1998 г., юридическое лицо, которое является работодателем обязано ежеквартально предоставлять отчет о результатах работ.

Обязательными для заполнения являются титульный лист, таблица 1, 2, 5 (Приказ № 381 от 26 сентября 2016 г). Таким образом, в нулевой декларации 4-ФСС обязательно должны быть заполнены эти разделы расчета.

Спорный вопрос о необходимости предоставления нулевой отчетности по форме СЗВ-М

В соответствии с законодательством РФ (п.2.2 ст.11 Закона №27) ООО обязана ежемесячно предоставлять в Пенсионный Фонд РФ данные о каждом застрахованном сотруднике. Сведения должны включать в себя:

• Фамилию имя отчество застрахованного лица
• СНИЛС
• ИНН

Это обязательство распространяется на сотрудников, с которыми был заключен трудовой договор, в том числе руководителей, по которым производились страховые выплаты.

В 2016 году Минтруд РФ и Пенсионный Фонд РФ (Письмо от 27.07.2016 г. №ЛЧ-08-19/10581 ПФР, Письмо от 07.07.2016 г. №21-3/10/В-4587 Минтруда РФ) позволили организациям, в которых нет сотрудников, с которыми был заключен трудовой договор не предоставлять отчет по форме СЗВ-М.

Однако, возникает вопрос: как организация может функционировать без работников? Логично, что юридическое лицо должно иметь хотя бы одного сотрудника – учредителя или директора.

В 2018 году, позиция Минтруда и Пенсионного Фонда кардинально изменилась. В соответствии с Письмом Минтруда РФ от 16.03.2018 г №17-4/10/В 1846 и ПФР 20 29.03.2018г. №ЛЧ-08-24/5721, юридические лица, у которых нет заключенных трудовых договоров обязаны сдавать нулевую отчетность по форме СЗВ-М. Для этого был выпущен специальный бланк «нулевой СЗВ-М». Он отличается тем, что в нем нет граф, куда вносятся данные о застрахованных лицах.

С этого периода юридическое лицо также обязано предоставить отчет по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на руководителя организации, независимо от того заключен ли с ним трудовой договор или нет.

Ответственность за несвоевременную сдачу нулевой отчетности

Несвоевременная сдача нулевой отчетности грозит наложением штрафов на юридическое лицо и ее руководителя. За каждый отчет, вовремя не представленный в ИФНС организация будет оштрафована на сумму от 1000 рублей.

Наказание предусмотрено также за несвоевременную сдачу статистической и бухгалтерской отчетности. К тому же, к должностному лицу может быть применено административное наказанием в виде штрафа на сумму 300-500 рублей.

Самых злостных нарушителей сроков сдачи грозит блокировка расчетных счетов и исключение из единого государственного реестра юридических лиц.

Вовремя сданная нулевая отчетность, избавит организацию от возможных проблем со стороны налоговой и других контролирующих органов.